加密资产税收透明度新进展：全球框架CARF将于2027年实施

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织（OECD）与G20提交了一份关于加密资产税收透明建设的最新进展报告。该报告详细介绍了加密资产报告框架（CARF）的发展情况，这是一项旨在推动全球范围内自动税务信息交换的重要举措。

CARF的主要内容和实施时间表

CARF的目标是建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，并为税务机关提供更多关于纳税人加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，确保准确、及时地向税务机关报告相关信息。

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。截至报告发布时，已有58个国家和地区公开宣布支持在2027年之前开始基于CARF的加密资产信息交换，其中包括10个发展中国家。

为确保各国能够按时在2027年启动CARF的信息交换，全球论坛设定了一个关键的中期目标：在2024年11月召开的全球论坛全体会议之前，完成关于CARF的承诺流程。这意味着到2024年年底前，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定、通过国内法，以便在2027年按时启动加密税务信息交换。

CARF的实施进展

全球论坛成立了CARF工作组，负责制定2024年底CARF的承诺程序，以确保CARF在全球范围内的广泛实施。为支持CARF的实施，全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统，以确保信息的准确性和安全性，并促进各国之间的有效合作。

各国政府需要建立国内立法框架，要求RCASP执行尽职调查程序并报告信息；建立国际法律框架，规定所报告信息的国际交流；建立必要的技术框架，以接收RCASP的信息并在国际上进行交流；此外，各国还应当满足与保密和数据保护有关的预期标准，以确保交换的信息保持安全并得到适当处理。

CARF与自动信息交换（AEOI）制度

CARF本质上是将共同报告标准（CRS）确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。自动信息交换（AEOI）是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。CARF将这一机制应用于加密资产服务提供商（RCASP），要求RCASP报告其非居民客户的加密资产信息，并自动与这些客户所在国的税务机关交换这些信息。

AEOI的具体要求包括账户尽职调查、信息报告、数据保护和隐私保障，以及采用统一的技术标准和数据格式。对于不遵守AEOI要求的金融机构或纳税人，相关国家可能会采取多种惩罚措施，包括罚款、吊销营业执照、限制出入境等。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度：CARF的实施将显著提高加密资产领域的税收透明度，使税务机关能够更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入，从而有效打击逃税和避税行为。

2. 促进税收公平竞争：通过在全球范围内实施统一的加密资产报告标准，CARF有助于建立一个公平竞争的市场环境，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。

3. 增加政府财政收入：提高税收透明度和促进税收公平竞争将有助于政府增加税收收入，为公共服务提供更多的资金支持。

4. 增强公众信任：通过打击逃税和避税行为，CARF有助于增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，全球论坛也特别关注发展中国家，既确保它们能从CARF的实施中受益，又防止它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性、匿名性挑战，全球各国在面对加密资产税收监管问题时将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。