加密資產稅收透明度新進展：全球框架CARF將於2027年實施

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織（OECD）與G20提交了一份關於加密資產稅收透明建設的最新進展報告。該報告詳細介紹了加密資產報告框架（CARF）的發展情況，這是一項旨在推動全球範圍內自動稅務信息交換的重要舉措。

CARF的主要內容和實施時間表

CARF的目標是建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題，並爲稅務機關提供更多關於納稅人加密資產活動的第三方數據。該框架要求加密貨幣中介機構（RCASP）遵守詳細的盡職調查要求，確保準確、及時地向稅務機關報告相關信息。

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換（AEOI）。截至報告發布時，已有58個國家和地區公開宣布支持在2027年之前開始基於CARF的加密資產信息交換，其中包括10個發展中國家。

爲確保各國能夠按時在2027年啓動CARF的信息交換，全球論壇設定了一個關鍵的中期目標：在2024年11月召開的全球論壇全體會議之前，完成關於CARF的承諾流程。這意味着到2024年年底前，全球論壇將確定大部分實施CARF的相關司法管轄區，並推動這些國家制定、通過國內法，以便在2027年按時啓動加密稅務信息交換。

CARF的實施進展

全球論壇成立了CARF工作組，負責制定2024年底CARF的承諾程序，以確保CARF在全球範圍內的廣泛實施。爲支持CARF的實施，全球論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統，以確保信息的準確性和安全性，並促進各國之間的有效合作。

各國政府需要建立國內立法框架，要求RCASP執行盡職調查程序並報告信息；建立國際法律框架，規定所報告信息的國際交流；建立必要的技術框架，以接收RCASP的信息並在國際上進行交流；此外，各國還應當滿足與保密和數據保護有關的預期標準，以確保交換的信息保持安全並得到適當處理。

CARF與自動信息交換（AEOI）制度

CARF本質上是將共同報告標準（CRS）確定的自動信息交換擴展至加密資產領域。自動信息交換（AEOI）是一種國際稅務合作機制，旨在提高稅收透明度，防止跨境逃稅和避稅。CARF將這一機制應用於加密資產服務提供商（RCASP），要求RCASP報告其非居民客戶的加密資產信息，並自動與這些客戶所在國的稅務機關交換這些信息。

AEOI的具體要求包括帳戶盡職調查、信息報告、數據保護和隱私保障，以及採用統一的技術標準和數據格式。對於不遵守AEOI要求的金融機構或納稅人，相關國家可能會採取多種懲罰措施，包括罰款、吊銷營業執照、限制出入境等。

CARF實施的潛在影響

1. 提高稅收透明度：CARF的實施將顯著提高加密資產領域的稅收透明度，使稅務機關能夠更準確地了解納稅人的加密資產持有量和相關收入，從而有效打擊逃稅和避稅行爲。

2. 促進稅收公平競爭：通過在全球範圍內實施統一的加密資產報告標準，CARF有助於建立一個公平競爭的市場環境，防止某些司法管轄區成爲逃稅和避稅的避風港。

3. 增加政府財政收入：提高稅收透明度和促進稅收公平競爭將有助於政府增加稅收收入，爲公共服務提供更多的資金支持。

4. 增強公衆信任：通過打擊逃稅和避稅行爲，CARF有助於增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總體而言，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，全球論壇也特別關注發展中國家，既確保它們能從CARF的實施中受益，又防止它們成爲"稅收窪地"。可以預見，爲應對加密資產的全球性、匿名性挑戰，全球各國在面對加密資產稅收監管問題時將更爲緊密協作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。