Şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı yeni gelişmeler: Küresel çerçeve CARF 2027'de uygulanacak

2024 Temmuz'unda, Şeffaflık ve Vergi Bilgisi Değişimi Küresel Forumu, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) ve G20'ye şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı inşasıyla ilgili son gelişmeleri içeren bir rapor sundu. Rapor, küresel ölçekte otomatik vergi bilgi değişimini teşvik etmeyi amaçlayan şifreleme varlıkları raporlama çerçevesinin (CARF) gelişimini ayrıntılı bir şekilde ele alıyor.

CARF'ın Ana İçeriği ve Uygulama Takvimi

CARF'ın amacı, şifreleme varlıkları üzerindeki vergi düzenleme sorunlarını çözmek ve vergi dairelerine mükelleflerin şifreleme varlık faaliyetleri hakkında daha fazla üçüncü taraf verisi sağlamak için birleşik bir vergi bilgi değişim çerçevesi oluşturmaktır. Bu çerçeve, kripto para aracılarının (RCASP) detaylı bir durum tespiti gerekliliğine uymalarını zorunlu kılarak, ilgili bilgilerin vergi dairelerine doğru ve zamanında rapor edilmesini sağlamaktadır.

Küresel forumun amacı, 2027'de çoğu ilgili yargı alanının şifreleme varlıkları için otomatik bilgi değişimi (AEOI) yapmaya başlamasını sağlamaktır. Raporun yayımlandığı tarihe kadar, 2027'den önce CARF'a dayalı şifreleme varlıkları bilgi değişimini destekleyen 58 ülke ve bölge kamuya açık olarak duyurmuştur; bunlar arasında 10 gelişen ülke bulunmaktadır.

2027'de CARF bilgi alışverişini zamanında başlatabilmeleri için, küresel forum kritik bir ara hedef belirledi: 2024 Kasım ayında yapılacak küresel forum genel toplantısından önce CARF ile ilgili taahhüt süreçlerini tamamlamak. Bu, 2024 yılının sonuna kadar, küresel forumun CARF'ı uygulayacak ilgili yargı alanlarının çoğunu belirleyeceği ve bu ülkelerin 2027'de zamanında şifreleme vergi bilgi alışverişini başlatmak için ulusal yasalarını geliştirmelerini ve kabul etmelerini teşvik edeceği anlamına geliyor.

CARF'nin Uygulama İlerlemesi

Küresel Forum, CARF çalışma grubunu kurdu ve 2024 sonuna kadar CARF taahhüt programını oluşturmakla sorumlu olacak, böylece CARF'ın dünya genelinde geniş bir şekilde uygulanmasını sağlamaktadır. CARF'ın uygulanmasını desteklemek için, Küresel Forum, bilgilerin doğruluğunu ve güvenliğini sağlamak ve ülkeler arasında etkili işbirliğini teşvik etmek amacıyla gerekli teknik çerçeveleri, veri raporlama ve değişim sistemlerini geliştirmektedir.

Ülkelerin, RCASP'nin gerekli inceleme süreçlerini uygulamasını ve bilgi raporlamasını talep eden iç yasama çerçeveleri oluşturması; raporlanan bilgilerin uluslararası değişimini düzenleyen uluslararası hukuk çerçeveleri oluşturması; RCASP'nin bilgilerini almak ve uluslararası düzeyde paylaşmak için gerekli teknik çerçeveleri oluşturması gerekmektedir; ayrıca, ülkelerin, değiştirilen bilgilerin güvenli bir şekilde korunmasını ve uygun bir şekilde işlenmesini sağlamak için gizlilik ve veri koruma ile ilgili beklenen standartları karşılaması gerekmektedir.

CARF ve Otomatik Bilgi Değişimi (AEOI) Sistemi

CARF esasen, Ortak Raporlama Standartları (CRS) tarafından belirlenen otomatik bilgi değişimini şifreleme varlıkları alanına genişletmektedir. Otomatik Bilgi Değişimi (AEOI), vergi şeffaflığını artırmak, sınır ötesi vergi kaçakçılığını ve vergiden kaçınmayı önlemek amacıyla oluşturulmuş uluslararası bir vergi işbirliği mekanizmasıdır. CARF, bu mekanizmayı Şifreleme Varlık Hizmet Sağlayıcıları (RCASP) için uygulamakta ve RCASP'lerden, yurtdışındaki müşterilerinin şifreleme varlık bilgilerini raporlamalarını ve bu bilgilerin müşterilerin bulunduğu ülkelerin vergi otoriteleri ile otomatik olarak değiştirilmesini talep etmektedir.

AEOI'nin belirli gereksinimleri, hesap uygunluk araştırması, bilgi raporlama, veri koruma ve gizlilik koruma ile birlikte standart teknik standartlar ve veri formatlarının uygulanmasını içermektedir. AEOI gereksinimlerine uymayan finansal kuruluşlar veya mükellefler için ilgili ülkeler çeşitli ceza önlemleri alabilir, bunlar arasında para cezası, işletme ruhsatının iptali, giriş-çıkış kısıtlamaları vb. yer almaktadır.

CARF uygulamasının potansiyel etkileri

1. Vergi şeffaflığını artırmak: CARF'ın uygulanması, şifreleme varlıkları alanında vergi şeffaflığını önemli ölçüde artıracak, vergi dairelerinin mükelleflerin şifreleme varlıkları miktarını ve ilgili gelirlerini daha doğru bir şekilde anlamalarına olanak tanıyacak ve böylece vergi kaçakçılığı ve vergiden kaçınma faaliyetlerini etkili bir şekilde mücadele edecektir.

2. Vergi adil rekabetini teşvik etmek: Küresel ölçekte ortak bir şifreleme varlık raporlama standardı uygulayarak, CARF adil rekabetçi bir piyasa ortamı oluşturulmasına yardımcı olur ve bazı yargı bölgelerinin vergi kaçırma ve vergiden kaçınma sığınağı haline gelmesini engeller.

3. Hükümetin mali gelirlerini artırmak: Vergi şeffaflığını artırmak ve vergi adil rekabetini teşvik etmek, hükümetin vergi gelirlerini artırmasına yardımcı olacak ve kamu hizmetlerine daha fazla finansman desteği sağlayacaktır.

4. Kamu güvenini artırma: Kaçakçılık ve vergi kaçırma eylemleriyle mücadele ederek, CARF kamuoyunun finansal sisteme ve kamu kurumlarına olan güvenini artırmaya yardımcı olur, finansal piyasaların istikrarını ve gelişimini teşvik eder.

Genel olarak, OECD ve küresel forum, CRS deneyiminden yararlanarak CARF'ın uygulanmasını teşvik etmeyi umuyor. Aynı zamanda, küresel forum özellikle gelişen ülkeleri desteklemeye odaklanıyor; bu ülkelerin CARF'ın uygulanmasından faydalanmasını sağlarken, aynı zamanda "vergi cenneti" haline gelmelerini önlemeye çalışıyor. Kripto varlıkların küresel niteliği ve anonimlik zorluklarıyla başa çıkmak için, ülkelerin kripto varlıklarıyla ilgili vergi düzenlemeleri konusunda daha yakın işbirliği içinde olmaları bekleniyor. CARF'ın gelecekte küresel vergi şeffaflığını artırması, vergi kaçakçılığını azaltması ve kurumsal güveni ve küresel mutabakatı güçlendirmesi bekleniyor.