За мем-токенами: налоговые риски нельзя игнорировать

В 2024 году биткойн встретил важные возможности, в то время как мем-токены также переживают праздник. Данные показывают, что около 75% мем-токенов были созданы в этом году; к началу декабря объем торгов мем-токенами увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Популярность мем-токенов не только принесла новый виток интереса к крипторынку, но и привлекла больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Этот бум мем-токенов напоминает о буме ICO в 2017 году. В 2017 году появление стандарта ERC-20 значительно снизило стоимость выпуска токенов, проекты с ростом в сотни и тысячи раз появлялись один за другим, миллиарды долларов хлынули в волну ICO; в этом году ряд новых платформ для запуска сделало выпуск токенов еще более простым и справедливым, что вызвало продолжающийся до сих пор шторм мем-токенов. Несмотря на то, что между ICO и мем-токенами существуют множество различий в технологии, логике и других аспектах, налоговые риски соблюдения, с которыми сталкиваются инвесторы и проекты, могут быть схожи. В предыдущем раунде бума ICO многие инвесторы и проекты столкнулись с налоговыми проблемами, связанными с ICO. Теперь, когда бум мем-токенов продолжается, вопросы налогового соблюдения снова станут ключевыми для инвесторов в криптоактивы и эмитентов мем-токенов. В этой статье мы рассмотрим дела Oyster и Bitqyck как примеры двух дел о налоговых уклонениях, связанных с ICO, чтобы предоставить криптоинвесторам холодные размышления о налоговом соблюдении в условиях бума мем-токенов.

1. Два типичных случая уклонения от налогов при ICO

1.1 Oyster дело: доходы от токенов не были задекларированы, основатель приговорен к четырехлетнему заключению

Платформа Oyster Protocol была инициирована Бруно Блоком в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года Oyster Protocol начала ICO и выпустила токен Pearl (PRL). Oyster Protocol утверждает, что выпуск PRL предназначен для создания взаимовыгодной экосистемы, в которой как сайты, так и пользователи смогут извлекать выгоду из хранения данных, а также реализовать обмен ценностями и механизмы стимулирования через PRL. Основатель Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO объем предложения PRL не увеличится, а смарт-контракт на создание PRL будет "заблокирован".

С помощью ICO протокол Oyster на начальном этапе собрал около 3 миллионов долларов и запустил свою основную сеть, начав услуги по хранению данных. Однако в октябре 2018 года Бруно Блок воспользовался уязвимостью в смарт-контракте, незаконно создав большое количество новых PRL и распродав их на рынке, что привело к резкому падению цены PRL, в то время как Бруно Блок получил огромную прибыль.

Падение цены PRL привлекло внимание регулирующих органов, в конечном итоге SEC подала гражданский иск по вопросам мошенничества с инвесторами, а прокуратура предъявила уголовное обвинение Бруно Блоку за уклонение от уплаты налогов. Что касается налоговых вопросов, прокуроры считают, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил свои налоговые обязательства по прибыли от криптовалюты в размере миллионов долларов. В период с 2017 по 2018 год Бруно Блок подал только одну налоговую декларацию за 2017 год, в которой утверждал, что он получил около 15000 долларов дохода только от бизнеса "патентного дизайна", в 2018 году он не подал налоговую декларацию и не сообщил Налоговой службе о каком-либо доходе, однако потратил не менее 12000000 долларов на приобретение недвижимости, яхт и прочего.

В конечном итоге Бруно Блок признал факт уклонения от уплаты налогов в суде, подписав соглашение о признании вины в апреле 2023 года, и был приговорен к четырем годам лишения свободы за уклонение от уплаты налогов, а также должен выплатить налоговым органам примерно 5,5 миллиона долларов в качестве компенсации за налоговые потери.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не были обложены налогом, двое инициаторов получили в общей сложности восемь лет тюремного заключения

Bitqyck - это криптовалютная компания, основанная Брюсом Бисом и Самуэлем Мендесом. Компания сначала выпустила токен Bitqy, утверждая, что он предоставляет альтернативный способ обогащения для "пропустивших биткойн", и провела ICO в 2016 году. Компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждый токен Bitqy сопровождается 1/10 акциями обычных акций Bitqyck. Но на самом деле акции компании всегда принадлежали основателям Бису и Мендесу и никогда не распределялись среди инвесторов в соответствии с обещаниями и соответствующими прибылями. Вскоре после этого Bitqyck выпустила токен BitqyM, утверждая, что покупка этого токена позволит инвесторам присоединиться к "бизнесу по добыче биткойнов", оплачивая электроэнергию для майнинг-объекта Bitqyck в штате Вашингтон, но таких объектов не существовало. С помощью ложных обещаний Бис и Мендес собрали 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов и потратили большую часть средств на личные нужды.

SEC подала гражданский иск против Bitqyck за мошеннические действия в отношении инвесторов. В августе 2019 года Bitqyck признала факты и достигла гражданского урегулирования с SEC, совместно выплатив около 10,11 миллиона долларов гражданского штрафа. Прокуратура продолжает выдвигать обвинения против Bitqyck в уклонении от уплаты налогов: с 2016 по 2018 год Bise и Mendez, выпуская токены Bitqy и Bitqy, заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, но недоотчитались о соответствующих доходах в IRS, что привело к потере налогов более 1,6 миллиона долларов; в 2018 году компания Bitqyck заработала от инвесторов как минимум 3,5 миллиона долларов, но не подала никаких налоговых деклараций.

В конечном итоге, Бисе и Мендес признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, и были приговорены к 50 месяцам тюремного заключения за уклонение от уплаты налогов (в общей сложности около восьми лет), а также несут солидарную ответственность в размере 1,6 миллиона долларов.

2. Подробное объяснение налоговых вопросов, связанных с двумя делами

В делах Oyster и Bitqyck одним из ключевых вопросов является налоговая соблюдаемость доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или иным ненадлежащим образом, но при этом занижают свои доходы или не подают налоговые декларации, что приводит к проблемам с налоговой соблюдаемостью.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов является тяжким преступлением, которое подразумевает преднамеренное использование незаконных методов для уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате. Это обычно проявляется в скрытии доходов, завышении расходов, неуплате налогов или не своевременной уплате налогов. Согласно статье 7201 Федерального налогового кодекса США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и в случае признания человека уклонистом, он может столкнуться с максимальным сроком лишения свободы до 5 лет и штрафом до 250 000 долларов, а юридическое лицо может столкнуться с максимальным штрафом до 500 000 долларов. Конкретные наказания зависят от суммы и характера уклонения от уплаты налогов.

Для того чтобы составить преступление уклонения от уплаты налогов, необходимо выполнить следующие условия: (1) задолженность по уплате значительных сумм налогов; (2) осуществление активных уклоняющихся действий; (3) наличие субъективного намерения уклонения от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя ретроспективный анализ финансовых сделок, источников доходов, движения активов и т.д. Особенно в области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налоговые действия в двух делах

В США на каждом этапе ICO могут возникнуть налоговые обязательства, и проектные команды и инвесторы несут различные налоговые ответственности на разных этапах. Проектная команда при сборе средств через ICO должна соблюдать требования налогового законодательства. Средства, собранные в ходе ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или капиталовложения. Например, если средства, собранные в ICO, используются для покрытия операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, то эти средства должны рассматриваться как доход компании и подлежат налогообложению. Инвесторы, получив токены через ICO, также имеют налоговые обязательства. Особенно, когда токены, полученные инвесторами через ICO, приносят вознаграждения или аирдропы, эти вознаграждения будут рассматриваться как прирост капитала и подлежат налогу на прирост капитала. В США стоимость аирдропов и вознаграждающих токенов обычно рассчитывается по рыночной стоимости и подлежит налоговой отчетности. Когда инвесторы держат токены в течение некоторого времени, прибыль от их продажи также будет рассматриваться как прирост капитала для налогообложения.

Объективно говоря, как дело Oyster, так и дело Bitqyck, действия сторон не только нарушили интересы инвесторов и составили мошенничество, но также действительно в разной степени противоречили налоговым законам США, хотя, конечно, уклонение от налогов в двух делах не совсем одинаково.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в деле Oyster

В деле Oyster после ICO токена PRL основатель платформы Oyster Protocol Бруно Блок использовал уязвимость смарт-контракта, чтобы незаконно создать и продать большое количество PRL, получив огромную прибыль. Бруно быстро накопил состояние, продавая PRL, но не выполнил своих налоговых обязательств. Такое поведение нарушает положения статьи 7201 Федерального налогового кодекса.

В данном случае действия Бруно Блока имеют свои особенности, поскольку перед продажей Pearl он также занимался его созданием. Разумеется, с дохода от продажи токена должен быть уплачен налог на прирост капитала, но вопрос о том, следует ли облагать налогом действия по созданию токена, остается без окончательного ответа. Есть мнение, что создание токена и майнинг — это процессы, при которых новые цифровые активы создаются с помощью вычислений, и поэтому доходы от создания токенов также должны облагаться налогом. Необходимость уплаты налогов с доходов от создания зависит от рыночной ликвидности токена. Когда на рынке токенов еще не сформирована ликвидность, стоимость созданного токена трудно определить, и, следовательно, невозможно четко рассчитать доход; однако если на рынке уже существует определенная ликвидность, эти токены приобретают рыночную стоимость, и доход от их создания следует рассматривать как налогооблагаемый.

2.2.2 Уклонение от уплаты налогов по делу Bitqyck

В отличие от дела Oyster, уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck связано с ложными обещаниями инвесторам и незаконным переводом собранных средств. После успешного привлечения средств через ICO основатели Bitqyck, Бисе и Мендез, не выполнили обещания по возврату инвестиций, а вместо этого использовали большую часть средств для личных расходов. Это поведение с финансами по сути эквивалентно превращению средств инвесторов в личный доход, не будучи использованным для разработки проекта или реализации интересов инвесторов. В отличие от прямой продажи токенов в процессе ICO, ключевой налоговый вопрос в деле Bitqyck заключается в незаконном переводе средств, собранных через ICO, и неотчетных доходах.

Согласно положениям Налогового кодекса США, как законные, так и незаконные доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле "Джеймс против США" (1961). Граждане США обязаны указывать незаконные доходы в своих годовых налоговых декларациях, однако такие налогоплательщики, как правило, не сообщают о таких доходах, поскольку их отчетность о незаконных доходах может вызвать расследование со стороны соответствующих органов по их незаконной деятельности. В то время как Бисе и Мендез не сообщили незаконно полученные доходы от средств, собранных на ICO, в качестве дохода, что прямо нарушает соответствующие положения налогового законодательства, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность за это.

3. Подсказки и рекомендации

С учетом популярности мем-токенов, многие профессионалы криптоиндустрии получили огромные прибыли. Тем не менее, как показали предыдущие случаи уклонения от налогов при ICO, в ежедневно создающем мифы о богатстве рынке мем-токенов нам нужно обращать внимание не только на технические инновации и рыночные возможности, но и на важный вопрос налогового соблюдения.

Во-первых, необходимо понять налоговые обязательства при выпуске мем-токенов, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-токенов не приносит дохода напрямую, как это происходит с ICO, тем не менее, когда выпущенные мем-токены, купленные инвесторами на ранних стадиях, увеличиваются в цене, они все равно должны уплачивать налог на прирост капитала при продаже. В то же время, хотя каждый может анонимно выпустить мем-токены на блокчейне, это не означает, что эмитенты могут избежать налоговых проверок. Лучший способ избежать налоговых рисков — соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные способы анонимности на блокчейне.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли мем-токенами и обеспечьте прозрачность торговых записей. Поскольку рынок мем-токенов обладает большей спекулятивностью и постоянно появляются новые проекты, трейды мем-токенов могут происходить очень часто, что приводит к множеству торговых записей. Инвесторы в криптоактивы должны хранить подробные записи о серии сделок, особенно используя профессиональное программное обеспечение для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы все покупки, переводы и прибыли были отслеживаемыми, а при налоговой отчетности были правильно квалифицированы в соответствии с налоговым законодательством, что позволит избежать потенциальных налоговых споров.

Третье, следить за изменениями в налоговом законодательстве и сотрудничать с профессиональными налоговыми консультантами. Налоговые системы разных стран, касающиеся криптоактивов, находятся на начальной стадии, и будут постоянно меняться, при этом ключевые изменения могут напрямую влиять на фактическую налоговую нагрузку. Поэтому инвесторы и эмитенты meme токенов должны внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве своей страны и при необходимости обращаться за консультацией к профессиональным налоговым консультантам, чтобы помочь в принятии оптимальных налоговых решений.

В общем, рынок мем-токенов, который уже достиг 140 миллиардов долларов, обладает огромным эффектом богатства, но это богатство также сопровождается новой волной юридических вызовов и рисков соблюдения. Эмитенты и инвесторы должны полностью осознавать связанные налоговые риски и сохранять устойчивость на непредсказуемом рынке.