Transparência fiscal de ativos encriptados: o quadro global CARF será implementado em 2027

Em julho de 2024, o Fórum Global sobre Transparência e Troca de Informações Fiscais apresentou ao Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) e ao G20 um relatório sobre os últimos avanços na construção da transparência fiscal para encriptação de ativos. O relatório detalha o desenvolvimento da estrutura de relatório de ativos encriptados (CARF), uma iniciativa importante destinada a promover a troca automática de informações fiscais em todo o mundo.

Principais conteúdos e cronograma de implementação do CARF

O objetivo da CARF é estabelecer uma estrutura unificada de troca de informações fiscais, resolver questões de regulamentação tributária sobre encriptação de ativos, e fornecer mais dados de terceiros sobre as atividades de ativos encriptados dos contribuintes às autoridades fiscais. Essa estrutura exige que as instituições intermediárias de criptomoeda (RCASP) cumpram requisitos detalhados de diligência devida, garantindo que as informações relevantes sejam relatadas às autoridades fiscais de forma precisa e oportuna.

O objetivo do fórum global é garantir que a maioria das jurisdições relevantes comece a realizar a troca automática de informações sobre encriptação (AEOI) a partir de 2027. Até a publicação do relatório, 58 países e regiões já anunciaram publicamente o apoio ao início da troca de informações sobre encriptação com base no CARF antes de 2027, incluindo 10 países em desenvolvimento.

Para garantir que os países possam iniciar a troca de informações sobre o CARF a tempo em 2027, o Fórum Global estabeleceu um objetivo intermediário crucial: concluir o processo de compromisso sobre o CARF antes da reunião plenária do Fórum Global, que será realizada em novembro de 2024. Isso significa que, até o final de 2024, o Fórum Global irá determinar a maioria das jurisdições relevantes para a implementação do CARF e incentivará esses países a elaborar e aprovar legislação interna, a fim de iniciar a troca de informações fiscais emcriptação a tempo em 2027.

Progresso da implementação do CARF

O Fórum Global estabeleceu um grupo de trabalho CARF, responsável por elaborar o procedimento de compromisso do CARF até o final de 2024, a fim de garantir a ampla implementação do CARF em todo o mundo. Para apoiar a implementação do CARF, o Fórum Global está desenvolvendo a estrutura técnica necessária, incluindo sistemas de reporte e troca de dados, para assegurar a precisão e segurança das informações, e promover a cooperação eficaz entre os países.

Os governos de vários países precisam estabelecer um quadro legislativo nacional que exija que os RCASP realizem procedimentos de diligência devida e relatem informações; estabelecer um quadro jurídico internacional que regule a troca internacional das informações relatadas; criar um quadro técnico necessário para receber as informações dos RCASP e facilitar a troca internacional; além disso, os países devem cumprir as normas esperadas relacionadas à confidencialidade e à proteção de dados, a fim de garantir que as informações trocadas permaneçam seguras e sejam tratadas adequadamente.

CARF e o sistema de troca automática de informações (AEOI)

O CARF é essencialmente uma extensão da troca automática de informações determinada pelos padrões de relato comum (CRS) para o domínio dos ativos encriptação. A troca automática de informações (AEOI) é um mecanismo de cooperação fiscal internacional que visa aumentar a transparência fiscal e prevenir a evasão e a elisão fiscal transfronteiriça. O CARF aplica este mecanismo aos prestadores de serviços de ativos encriptação não residentes (RCASP), exigindo que os RCASP relatem as informações sobre os ativos encriptação de seus clientes não residentes e troquem automaticamente essas informações com as autoridades fiscais do país de origem desses clientes.

Os requisitos específicos da AEOI incluem due diligence de contas, relatórios de informações, proteção de dados e garantias de privacidade, bem como a adoção de padrões técnicos e formatos de dados uniformes. Para instituições financeiras ou contribuintes que não cumprirem os requisitos da AEOI, os países relevantes podem adotar várias medidas punitivas, incluindo multas, revogação de licenças comerciais, restrições de entrada e saída, entre outras.

Impactos potenciais da implementação do CARF

1. Aumentar a transparência fiscal: A implementação do CARF aumentará significativamente a transparência fiscal no domínio dos encriptação de ativos, permitindo que as autoridades fiscais compreendam com mais precisão as participações em encriptação dos contribuintes e as receitas relacionadas, combatendo assim eficazmente a evasão e a elisão fiscal.

2. Promover a concorrência fiscal justa: Através da implementação de padrões de relatórios uniformes para ativos encriptação em todo o mundo, o CARF ajuda a estabelecer um ambiente de mercado competitivo e justo, prevenindo que algumas jurisdições se tornem refúgios para a evasão e elisão fiscal.

3. Aumentar a receita fiscal do governo: aumentar a transparência fiscal e promover a concorrência justa nos impostos ajudará o governo a aumentar a receita fiscal, proporcionando mais apoio financeiro aos serviços públicos.

4. Aumentar a confiança pública: Ao combater a evasão e a elisão fiscal, o CARF ajuda a aumentar a confiança do público no sistema financeiro e nas instituições públicas, promovendo a estabilidade e o desenvolvimento do mercado financeiro.

De um modo geral, a OCDE e o Fórum Global pretendem tirar lições da experiência do CRS para promover a implementação do CARF. Ao mesmo tempo, o Fórum Global também se concentra especialmente nos países em desenvolvimento, garantindo que possam beneficiar da implementação do CARF, ao mesmo tempo que evita que se tornem "paraísos fiscais". É previsível que, para enfrentar os desafios globais e de anonimato dos ativos encriptados, os países do mundo colaborem mais estreitamente na questão da tributação e regulação dos ativos encriptados. O CARF tem a expectativa de aumentar a transparência fiscal global no futuro, reduzir a evasão fiscal e reforçar a confiança institucional e o consenso global.