Meme币热潮背后：税务风险不容忽视

2024年，比特币迎来了重要机遇，同时meme币也迎来了狂欢。数据显示，约75%的meme币诞生于今年，截至12月初，meme币交易增幅超过950%，总市值逾1400亿美元。meme币的火爆不仅为加密市场带来新一轮热度，也吸引了更多普通投资者进入加密资产领域。

这波meme币热潮让人联想到2017年前后的ICO热潮。2017年，ERC-20标准的出现大幅降低了发行通证的成本，百倍、千倍项目层出不穷，数十亿美金涌入ICO浪潮；而今年，一批新型发射平台使得发行通证变得更加简单和公平，引发了持续至今的meme币风暴。尽管ICO和meme币在技术、逻辑等方面存在诸多差异，但投资者和项目方面临的税务合规风险可能相似。上一轮ICO热潮中，不少投资者和项目方就遇到了ICO相关的税务问题。如今，随着meme币热潮持续，税务合规问题也将再次成为加密资产投资者和meme币发行方需要关注的核心问题。本文将回顾Oyster案与Bitqyck案，以这两起ICO相关逃税案件为例，为加密投资者们在meme币热潮中提供税务合规方面的冷思考。

1. 两件典型的ICO逃税案例

1.1 Oyster案：售币收入未申报，创始人被判四年监禁

Oyster Protocol平台由Bruno Block于2017年9月发起，旨在提供去中心化的数据存储服务。2017年10月，Oyster Protocol开始ICO，发行通证Pearl（PRL）。Oyster Protocol声称，发行PRL是为了创建双赢生态系统，让网站和用户都能从数据存储中受益，并通过PRL实现价值交换和激励机制。创始人Bruno Block还公开承诺，ICO后PRL供应量不会增加，创建PRL的智能合约将被"锁定"。

通过ICO，Oyster Protocol初期筹集约300万美元，并实现了主网上线，启动数据存储服务。但2018年10月，Bruno Block利用智能合约漏洞，私自铸造大量新PRL并在市场抛售，导致PRL价格暴跌，Bruno Block个人却获得巨额收益。

PRL价格暴跌引发监管部门注意，最终SEC针对欺诈投资者问题提起民事诉讼，检察部门对Bruno Block提起关于逃税问题的刑事诉讼。在税收问题上，检察官认为Bruno Block不仅损害了投资者信任，也违反了数百万美元加密货币利润的纳税义务。Bruno Block在2017年至2018年期间仅2017年提交了一份纳税申报表，称他仅从"专利设计"业务中获得约15000美元收入，2018年则未提交纳税申报表，也未向国税局报告任何收入，却花费至少1200万美元购置房产、游艇等。

最终，Bruno Block在法庭上承认逃税事实，于2023年4月签署认罪协议，以逃税罪被判处四年监禁并向税务部门赔偿约550万美元，以填补税收损失。

1.2 Bitqyck案：ICO转移收入未纳税，两发起人合计服刑八年

Bitqyck是由Bruce Bise和Samuel Mendez创立的加密货币公司。该公司首先推出Bitqy币，声称为"错过比特币的人"提供替代性致富方式，并于2016年进行ICO。Bitqyck公司向投资者承诺，每个Bitqy币附带1/10股Bitqyck普通股。但实际上，公司股份始终由创始人Bise和Mendez持有，从未向投资者分配承诺股份及相应利润。不久后，Bitqyck又推出BitqyM币，称购买该币可让投资者通过付费为华盛顿州的Bitqyck比特币挖矿设施供电来加入"比特币挖矿业务"，但这样的采矿设施并不存在。通过虚假承诺，Bise和Mendez从13000多名投资者处筹集2400万美元，并将大部分资金用于个人开支。

SEC对Bitqyck一方欺诈投资者行为提起民事诉讼。2019年8月，Bitqyck一方承认事实，与SEC达成民事和解，共同支付约1011万美元民事罚款。检察部门则继续对Bitqyck一方提出逃税指控：2016年至2018年，Bise和Mendez通过发行Bitqy和Bitqy，赚取至少916万美元但向IRS少报相关收入，共同造成超160万美元税收损失；2018年，Bitqyck公司从投资者赚取至少350万美元，却未提交任何纳税申报表。

最终，Bise和Mendez分别于2021年9月和10月认罪，均以逃税罪名分别判处50个月监禁（合计约八年），并分别承担160万美元连带责任。

2. 详解两案涉及的税务问题

在Oyster与Bitqyck两案中，核心问题之一是ICO收入的税务合规问题。在ICO这一新兴筹资形式中，一些发行方通过欺诈投资者或其他不正当手段，获取巨额收入，却少报收益或不进行纳税申报，进而引发税务合规问题。

2.1 美国法律如何判断逃税？

在美国，逃税是重罪，指故意采取非法手段减少应缴税款，通常表现为隐瞒收入、虚报支出、未申报或未按时缴纳税款等行为。根据美国《联邦税法典》第7201条的规定，逃税罪为联邦犯罪，一旦被判定为逃税者，个人可能面临最高5年监禁及最高25万美元罚款，单位则可能面临最高50万美元罚款，具体处罚取决于逃税金额和性质。

构成逃税罪需要满足：（1）欠缴纳大量税金；（2）实施了积极的逃税行为；（3）存在逃税的主观故意。对逃税的调查通常涉及对金融交易、收入来源、资产流动等的追溯和分析。特别是在加密货币领域，由于其匿名性和去中心化特征，逃税行为更容易发生。

2.2 两案中的涉税行为

在美国，ICO的各个环节都可能涉及纳税义务，项目方和投资者在不同阶段承担不同税务责任。项目方在ICO筹集资金时，必须遵守税务合规要求。ICO所筹集的资金可视为销售收入或资本募集。例如，如果ICO筹集的资金用于支付公司运营费用、开发新技术或扩展业务，那么这些资金应视为公司收入，需依法缴纳税款。投资者通过ICO获得通证后，也有纳税义务。特别是当投资者通过ICO获得的通证带来奖励或空投时，这些奖励将被视为资本利得，需缴纳资本利得税。在美国，空投和奖励通证的价值通常按市场价值计算并进行税务申报。当投资者将通证持有一段时间后，通过出售获得的利润，也会被视为资本利得征税。

客观上讲，无论是Oyster案还是Bitqyck案，当事人的行为不仅侵犯了投资者利益，构成欺诈，而且确实在不同程度上违背了美国的税法规定，当然两案的逃税行为不尽相同。

2.2.1 Oyster案中的逃税行为

在Oyster案中，PRL进行ICO后，Oyster Protocol平台创始人Bruno Block利用智能合约漏洞，又私自铸造大量PRL并抛售，获得巨额收益。Bruno通过出售PRL迅速积累财富，但在纳税问题上未履行相关义务。这种行为触犯了《联邦税法典》第7201条的相关规定。

本案中Bruno Block的行为存在特殊之处，因为他在出售Pearl之前，还存在铸造Pearl的行为。对于出售通证所得应缴纳资本利得税自不待言，而对铸造通证的行为应否征税尚无定论。有观点认为，铸造通证与挖矿都是通过计算来创造新的数字资产，因此铸造通证所得同样应当纳税。铸造所得是否需要纳税，应取决于通证的市场流动性。在通证市场尚未形成流动性时，铸造的通证价值难以确定，进而无法明确计算所得；但如果市场已具有一定流动性，这些通证便具备了市场价值，铸造所得应视为应税所得。

2.2.2 Bitqyck案的逃税行为

与Oyster案不同，Bitqyck案的逃税行为涉及对投资者虚假承诺和筹集资金的非法转移。在通过ICO成功筹集资金后，Bitqyck的创始人Bise和Mendez未按预定承诺履行投资回报，反而将大部分资金用于个人开支。这种资金转移行为本质上等同于将投资者的资金转化为个人收入，而未用于项目开发或投资者利益兑现。不同于ICO过程中通证的直接售卖，Bitqyck案的关键税务问题在于对ICO筹集资金的非法转移及未报告收入。

根据美国《国内税收法》的相关规定，无论是合法收入还是非法收入，均被纳入应税收入。美国最高法院也在詹姆斯诉美国案（1961）对该规则进行了确认。美国公民在提交年度纳税申报表时必须将非法收益作为收入报告，但这类纳税人通常不会报告这类收入，因为非法收入的上报有可能引发相关部门对其非法行动的调查。而Bise和Mendez未能按要求将从ICO筹集资金中转移的非法所得作为收入报告，直接违反了税法的相关规定，最终为此承担刑事责任。

3. 提示与建议

随着meme币的火爆，很多加密行业人士都从中获得巨额回报。然而，正如此前的ICO逃税案件所表明的那样，在每天都有财富神话的meme币市场中，我们不仅需要关注技术创新和市场机会，更应当关注税务合规这一重要事项。

第一，了解发行meme币的税务责任，避免法律风险。尽管发行meme币并不会像ICO那样直接通过筹资资金而获得收益，但是当meme币发行者和投资者早期购买的通证升值后，其仍应当在出售时就相关资本利得纳税。同时，尽管人人都可以在链上匿名发行meme币，但这仍不意味着发行者可以躲避税务稽查。避免税法风险的最好方式是遵守税法，而非寻求更有效的链上匿名手段。

第二，关注meme币交易过程，确保交易记录透明。由于meme币市场具有更强的投机性，同时各类新项目不断涌现，投资者进行的meme币交易可能非常频繁，随之而来的是繁多的交易记录。加密资产投资者需要保存好一系列交易的详细记录，特别是使用专业的加密资产管理和税务申报软件，以确保所有的买卖、转账和获利都有迹可循，并在税务申报时得到正确的税法定性，从而避免潜在的税务纠纷。

第三，跟进税法动态，与专业税务人士合作。各国针对加密资产的税法制度尚处于起步阶段，会存在经常性的调整，而其中的关键改动可能会直接影响实际的税收负担。因此，meme币的投资者和发行者都应当对所在国的税法动态保持高度关注，必要时还应当寻求专业税务人士的意见，协助自己作出最优的税务决策。

总之，已经高达1400亿美元的meme币市场具有巨大财富效应，但这些财富也伴随着新一轮的法律挑战和合规风险。发行方和投资者都需要充分认识相关税务风险，在波谲云诡的市场中保持