Cet article présentera le régime fiscal et réglementaire de Chiffrement au Danemark afin d’aider les lecteurs à mieux comprendre la politique actuelle de Chiffrement en matière d’actifs au Danemark et le contexte de sa transformation. (Résumé : Le premier pays au monde à reconnaître la légalité des transactions BTC, un bref aperçu du système fiscal et réglementaire « allemand » de chiffrement) (Complément d’information : inventaire des fonds de vente privée mondiaux : aperçu des données, situation réglementaire, comment gérer les impôts ? Au cours des dernières années, avec le développement rapide du marché des actifs de chiffrement et l’approfondissement de la sensibilisation internationale aux actifs de chiffrement, l’attitude des gouvernements et des institutions financières à l’égard des actifs de chiffrement a progressivement évolué. Dans un premier temps, Danske Bank a adopté une position négative sur les actifs de chiffrement, décourageant les clients d’investir dans la cryptomonnaie pour éviter de contribuer au blanchiment de capitaux et à d’autres infractions financières. Au fil du temps, cependant, le Danemark a montré qu’il acceptait les actifs de chiffrement. La Commission danoise du droit fiscal a récemment proposé d’inclure les gains et pertes latents de Cryptomonnaie dans l’impôt à partir de 2026, dans le but d’harmoniser le régime fiscal de Cryptomonnaie avec les réglementations existantes pour d’autres produits d’investissement tels que les actions, les obligations, etc. Cet article présentera le régime fiscal et réglementaire de Chiffrement au Danemark afin d’aider les lecteurs à mieux comprendre la politique actuelle de Chiffrement en matière d’actifs au Danemark et le contexte de sa transformation. Vue d’ensemble du système fiscal de base du Danemark Système fiscal danois Le Danemark est un pays développé typique avec des impôts élevés et une protection sociale élevée. Selon les statistiques de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), le Danemark a les recettes fiscales les plus élevées en pourcentage de son produit intérieur brut (PIB), soit environ 46,3 %. Le Parlement joue un rôle législatif dans le système fiscal danois, et toutes les lois fiscales ne peuvent être officiellement entrées en vigueur et publiées qu’après avoir été signées par la reine et au moins un ministre. L’administration fiscale est sous la responsabilité du ministère danois des impôts, qui a un certain nombre de fonctions, du Tribunal national des impôts et de l’Administration nationale des impôts (SKAT). Il convient de noter que les territoires autonomes du Danemark, les îles Féroé et le Groenland, bénéficient d’un système fiscal indépendant et ne sont pas régis par le système fiscal du Danemark. Le système fiscal danois est similaire au système fiscal italien que nous avons présenté précédemment, et les deux systèmes fiscaux sont principalement divisés en deux catégories principales : les impôts directs et les impôts indirects. Au Danemark, l’impôt direct fait référence aux impôts qui sont directement déduits du revenu d’un contribuable, y compris l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu des personnes physiques, la surtaxe sur le marché du travail, l’impôt ecclésiastique, l’impôt foncier et l’impôt foncier. Les impôts indirects, quant à eux, sont les impôts payés par les contribuables lors de l’achat de biens ou de services, comprenant principalement la taxe sur la valeur ajoutée, les droits de douane, les taxes sur le carbone et les taxes à la consommation. Les principaux types d’impôts au Danemark Impôt sur le revenu des personnes physiques Au Danemark, toute personne qui réside depuis plus de 6 mois est tenue de respecter l’obligation fiscale envers le gouvernement danois. Pour les personnes physiques résidant au Danemark, elles sont soumises à l’obligation fiscale complète. En général, les impôts payés par les particuliers comprennent les impôts cantonaux, communaux, du marché du travail et ecclésiastiques. Le Danemark dispose d’un système de taux d’imposition progressif pour les revenus salariaux et les gains en capital des particuliers, et ce taux d’imposition varie en fonction de la ville de résidence, et la tranche d’imposition maximale peut atteindre 52,07 %. (1) Impôt d’État : adopte un système d’imposition progressif, divisé en deux niveaux, l’impôt minimum et l’impôt maximum, et est prélevé en fonction du revenu des personnes physiques. L’assiette minimale de l’impôt est calculée sur la base du revenu des personnes physiques et des revenus nets du capital positifs. En 2024, le taux minimum d’imposition correspondant à cette assiette imposable est de 12,01 %. Pour les célibataires, l’assiette imposable supérieure est également constituée du revenu personnel et du revenu net positif du capital. Toutefois, lors du calcul de l’impôt maximal, l’impôt sur le marché du travail de 8 % est déduit, puis un taux de 15 % est prélevé sur la partie supérieure à 588 900 DKK (norme 2024). (2) Taxe communale : L’impôt local sur le revenu, également connu sous le nom de taxe municipale, est calculé sur la base du revenu imposable et adopte un taux d’imposition forfaitaire, qui variera en fonction de la ville. Selon les données de 2024, la taxe municipale moyenne à l’échelle nationale est de 25,067 %. (3) Impôt sur le marché du travail : son taux est de 8 % du revenu des personnes physiques. (4) Taxe ecclésiastique : La taxe ecclésiastique est perçue à un taux forfaitaire et varie en fonction de la ville où elle est située. L’impôt ecclésiastique à l’échelle nationale au Danemark était en moyenne d’environ 0,65 % en 2024. Cette taxe est perçue par la municipalité, mais elle n’est réservée qu’aux membres de l’Église d’État danoise (c’est-à-dire l’Église luthérienne). Lors de l’enregistrement au Danemark, chaque personne doit indiquer clairement si elle doit être incluse dans l’impôt ecclésiastique. (5) Impôt sur les actions : Selon la réglementation danoise sur les revenus d’actions en 2024, si le montant des revenus d’actions ne dépasse pas 122 000 DKK (cette norme s’applique aux couples mariés), il est imposé à un taux de 27 %. Une fois que le revenu de l’action dépasse ce montant, le taux d’imposition sur l’excédent sera porté à 42 %. (6) Autres impôts : principalement pour les étrangers, tels que les scientifiques travaillant au Danemark ou en mission au Danemark, peuvent demander un taux forfaitaire de 27% sur leur salaire brut, qui peut durer jusqu’à 84 mois, mais il existe de nombreuses conditions pour la reconnaissance. En outre, le taux forfaitaire de 27 % ne couvre pas tous les revenus, mais est calculé sur la base des salaires en espèces, des services téléphoniques/Internet fournis par l’employeur, de la valeur imposable de la voiture de société et de l’assurance maladie imposable payée par l’employeur. Tous les autres revenus seront imposés conformément aux règles fiscales habituelles. Il convient de noter qu’aucune déduction n’est autorisée sur le revenu au taux forfaitaire applicable. Dans le même temps, après 84 mois, leurs revenus ne bénéficieront plus du taux d’imposition forfaitaire, mais seront imposés au taux ordinaire. Selon la législation fiscale danoise, toute société constituée au Danemark est considérée comme un résident fiscal danois, ce qui signifie que tous ses revenus doivent être inclus dans le champ d’application. Le Danemark prélève un taux d’imposition des sociétés de 22 % sur les entreprises ordinaires, mais ne déduit du revenu imposable que l’amortissement et les dépenses directement liés aux activités de l’entreprise. Lors de la détermination du revenu imposable, les déductions fiscales et les amortissements fiscaux doivent d’abord être exclus du revenu total de l’entreprise. Il convient de noter que les coûts d’exploitation et l’amortissement étant déductibles de la base imposable, la charge fiscale réelle d’une entreprise peut être inférieure au taux d’imposition légal de 22 %. En outre, conformément à la législation fiscale danoise, les établissements stables (EP) et les biens immobiliers situés à l’étranger sont traités sur une base territoriale. Cela signifie que les entreprises danoises ne sont pas imposées sur leurs revenus mondiaux. À l’inverse, les revenus provenant d’un établissement stable à l’extérieur du Danemark ou de biens immobiliers à l’étranger ne sont pas inclus dans le revenu imposable du Danemark. Pour les sociétés non-résidentes, les bénéfices provenant de revenus provenant uniquement au Danemark sont soumis à l’impôt. Le taux légal de l’impôt sur le revenu des sociétés est de 22 %. TVA Danemark impose la TVA sur les biens et services vendus et importés au Danemark à un taux normal de 25% du prix des biens ou services hors taxe. Toutefois, les biens et services exportés sont exonérés de taxe. En outre, le Danemark a mis en place des exonérations de TVA pour certains services, couvrant la finance, les assurances, les soins de santé, l’éducation et le transport de passagers. Les entreprises exonérées de TVA ne sont pas tenues de s’immatriculer et de payer la TVA, mais elles ne peuvent donc pas demander le remboursement de la TVA pour les matières premières ou les services achetés au lieu d’effectuer de telles opérations. Les entreprises dont le taux d’imposition est de 0 sont tenues de s’immatriculer à la TVA, mais ne sont pas tenues de payer effectivement la TVA et ne sont pas tenues d’inclure la TVA dans le prix des biens ou des services. Dans le même temps, ces entreprises ont le droit de demander le remboursement de la TVA incluse dans les biens ou services fournis par leurs fournisseurs. Au Danemark, la TPS n’est payable que lorsque des marchandises sont vendues ou importées à l’intérieur du pays. Toute personne qui expédie des marchandises au Danemark ou qui produit des marchandises au Danemark...
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Le gouvernement danois propose de prélever une taxe de 42% sur les bénéfices du chiffrement, remontant à la naissance du BTC en 2009.
Cet article présentera le régime fiscal et réglementaire de Chiffrement au Danemark afin d’aider les lecteurs à mieux comprendre la politique actuelle de Chiffrement en matière d’actifs au Danemark et le contexte de sa transformation. (Résumé : Le premier pays au monde à reconnaître la légalité des transactions BTC, un bref aperçu du système fiscal et réglementaire « allemand » de chiffrement) (Complément d’information : inventaire des fonds de vente privée mondiaux : aperçu des données, situation réglementaire, comment gérer les impôts ? Au cours des dernières années, avec le développement rapide du marché des actifs de chiffrement et l’approfondissement de la sensibilisation internationale aux actifs de chiffrement, l’attitude des gouvernements et des institutions financières à l’égard des actifs de chiffrement a progressivement évolué. Dans un premier temps, Danske Bank a adopté une position négative sur les actifs de chiffrement, décourageant les clients d’investir dans la cryptomonnaie pour éviter de contribuer au blanchiment de capitaux et à d’autres infractions financières. Au fil du temps, cependant, le Danemark a montré qu’il acceptait les actifs de chiffrement. La Commission danoise du droit fiscal a récemment proposé d’inclure les gains et pertes latents de Cryptomonnaie dans l’impôt à partir de 2026, dans le but d’harmoniser le régime fiscal de Cryptomonnaie avec les réglementations existantes pour d’autres produits d’investissement tels que les actions, les obligations, etc. Cet article présentera le régime fiscal et réglementaire de Chiffrement au Danemark afin d’aider les lecteurs à mieux comprendre la politique actuelle de Chiffrement en matière d’actifs au Danemark et le contexte de sa transformation. Vue d’ensemble du système fiscal de base du Danemark Système fiscal danois Le Danemark est un pays développé typique avec des impôts élevés et une protection sociale élevée. Selon les statistiques de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), le Danemark a les recettes fiscales les plus élevées en pourcentage de son produit intérieur brut (PIB), soit environ 46,3 %. Le Parlement joue un rôle législatif dans le système fiscal danois, et toutes les lois fiscales ne peuvent être officiellement entrées en vigueur et publiées qu’après avoir été signées par la reine et au moins un ministre. L’administration fiscale est sous la responsabilité du ministère danois des impôts, qui a un certain nombre de fonctions, du Tribunal national des impôts et de l’Administration nationale des impôts (SKAT). Il convient de noter que les territoires autonomes du Danemark, les îles Féroé et le Groenland, bénéficient d’un système fiscal indépendant et ne sont pas régis par le système fiscal du Danemark. Le système fiscal danois est similaire au système fiscal italien que nous avons présenté précédemment, et les deux systèmes fiscaux sont principalement divisés en deux catégories principales : les impôts directs et les impôts indirects. Au Danemark, l’impôt direct fait référence aux impôts qui sont directement déduits du revenu d’un contribuable, y compris l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu des personnes physiques, la surtaxe sur le marché du travail, l’impôt ecclésiastique, l’impôt foncier et l’impôt foncier. Les impôts indirects, quant à eux, sont les impôts payés par les contribuables lors de l’achat de biens ou de services, comprenant principalement la taxe sur la valeur ajoutée, les droits de douane, les taxes sur le carbone et les taxes à la consommation. Les principaux types d’impôts au Danemark Impôt sur le revenu des personnes physiques Au Danemark, toute personne qui réside depuis plus de 6 mois est tenue de respecter l’obligation fiscale envers le gouvernement danois. Pour les personnes physiques résidant au Danemark, elles sont soumises à l’obligation fiscale complète. En général, les impôts payés par les particuliers comprennent les impôts cantonaux, communaux, du marché du travail et ecclésiastiques. Le Danemark dispose d’un système de taux d’imposition progressif pour les revenus salariaux et les gains en capital des particuliers, et ce taux d’imposition varie en fonction de la ville de résidence, et la tranche d’imposition maximale peut atteindre 52,07 %. (1) Impôt d’État : adopte un système d’imposition progressif, divisé en deux niveaux, l’impôt minimum et l’impôt maximum, et est prélevé en fonction du revenu des personnes physiques. L’assiette minimale de l’impôt est calculée sur la base du revenu des personnes physiques et des revenus nets du capital positifs. En 2024, le taux minimum d’imposition correspondant à cette assiette imposable est de 12,01 %. Pour les célibataires, l’assiette imposable supérieure est également constituée du revenu personnel et du revenu net positif du capital. Toutefois, lors du calcul de l’impôt maximal, l’impôt sur le marché du travail de 8 % est déduit, puis un taux de 15 % est prélevé sur la partie supérieure à 588 900 DKK (norme 2024). (2) Taxe communale : L’impôt local sur le revenu, également connu sous le nom de taxe municipale, est calculé sur la base du revenu imposable et adopte un taux d’imposition forfaitaire, qui variera en fonction de la ville. Selon les données de 2024, la taxe municipale moyenne à l’échelle nationale est de 25,067 %. (3) Impôt sur le marché du travail : son taux est de 8 % du revenu des personnes physiques. (4) Taxe ecclésiastique : La taxe ecclésiastique est perçue à un taux forfaitaire et varie en fonction de la ville où elle est située. L’impôt ecclésiastique à l’échelle nationale au Danemark était en moyenne d’environ 0,65 % en 2024. Cette taxe est perçue par la municipalité, mais elle n’est réservée qu’aux membres de l’Église d’État danoise (c’est-à-dire l’Église luthérienne). Lors de l’enregistrement au Danemark, chaque personne doit indiquer clairement si elle doit être incluse dans l’impôt ecclésiastique. (5) Impôt sur les actions : Selon la réglementation danoise sur les revenus d’actions en 2024, si le montant des revenus d’actions ne dépasse pas 122 000 DKK (cette norme s’applique aux couples mariés), il est imposé à un taux de 27 %. Une fois que le revenu de l’action dépasse ce montant, le taux d’imposition sur l’excédent sera porté à 42 %. (6) Autres impôts : principalement pour les étrangers, tels que les scientifiques travaillant au Danemark ou en mission au Danemark, peuvent demander un taux forfaitaire de 27% sur leur salaire brut, qui peut durer jusqu’à 84 mois, mais il existe de nombreuses conditions pour la reconnaissance. En outre, le taux forfaitaire de 27 % ne couvre pas tous les revenus, mais est calculé sur la base des salaires en espèces, des services téléphoniques/Internet fournis par l’employeur, de la valeur imposable de la voiture de société et de l’assurance maladie imposable payée par l’employeur. Tous les autres revenus seront imposés conformément aux règles fiscales habituelles. Il convient de noter qu’aucune déduction n’est autorisée sur le revenu au taux forfaitaire applicable. Dans le même temps, après 84 mois, leurs revenus ne bénéficieront plus du taux d’imposition forfaitaire, mais seront imposés au taux ordinaire. Selon la législation fiscale danoise, toute société constituée au Danemark est considérée comme un résident fiscal danois, ce qui signifie que tous ses revenus doivent être inclus dans le champ d’application. Le Danemark prélève un taux d’imposition des sociétés de 22 % sur les entreprises ordinaires, mais ne déduit du revenu imposable que l’amortissement et les dépenses directement liés aux activités de l’entreprise. Lors de la détermination du revenu imposable, les déductions fiscales et les amortissements fiscaux doivent d’abord être exclus du revenu total de l’entreprise. Il convient de noter que les coûts d’exploitation et l’amortissement étant déductibles de la base imposable, la charge fiscale réelle d’une entreprise peut être inférieure au taux d’imposition légal de 22 %. En outre, conformément à la législation fiscale danoise, les établissements stables (EP) et les biens immobiliers situés à l’étranger sont traités sur une base territoriale. Cela signifie que les entreprises danoises ne sont pas imposées sur leurs revenus mondiaux. À l’inverse, les revenus provenant d’un établissement stable à l’extérieur du Danemark ou de biens immobiliers à l’étranger ne sont pas inclus dans le revenu imposable du Danemark. Pour les sociétés non-résidentes, les bénéfices provenant de revenus provenant uniquement au Danemark sont soumis à l’impôt. Le taux légal de l’impôt sur le revenu des sociétés est de 22 %. TVA Danemark impose la TVA sur les biens et services vendus et importés au Danemark à un taux normal de 25% du prix des biens ou services hors taxe. Toutefois, les biens et services exportés sont exonérés de taxe. En outre, le Danemark a mis en place des exonérations de TVA pour certains services, couvrant la finance, les assurances, les soins de santé, l’éducation et le transport de passagers. Les entreprises exonérées de TVA ne sont pas tenues de s’immatriculer et de payer la TVA, mais elles ne peuvent donc pas demander le remboursement de la TVA pour les matières premières ou les services achetés au lieu d’effectuer de telles opérations. Les entreprises dont le taux d’imposition est de 0 sont tenues de s’immatriculer à la TVA, mais ne sont pas tenues de payer effectivement la TVA et ne sont pas tenues d’inclure la TVA dans le prix des biens ou des services. Dans le même temps, ces entreprises ont le droit de demander le remboursement de la TVA incluse dans les biens ou services fournis par leurs fournisseurs. Au Danemark, la TPS n’est payable que lorsque des marchandises sont vendues ou importées à l’intérieur du pays. Toute personne qui expédie des marchandises au Danemark ou qui produit des marchandises au Danemark...