Transparence fiscale des actifs chiffrés : le cadre mondial CARF sera mis en œuvre en 2027

En juillet 2024, le Forum mondial sur la transparence et l'échange d'informations fiscales a soumis un rapport sur les progrès récents en matière de transparence fiscale des actifs cryptographiques à l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et au G20. Ce rapport décrit en détail l'évolution du cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF), une initiative importante visant à promouvoir l'échange automatique d'informations fiscales à l'échelle mondiale.

Contenu principal et calendrier de mise en œuvre de CARF

L'objectif de CARF est d'établir un cadre unifié d'échange d'informations fiscales, de résoudre les problèmes de réglementation fiscale liés aux actifs chiffrés et de fournir aux autorités fiscales davantage de données tierces sur les activités des contribuables en matière d'actifs chiffrés. Ce cadre exige que les intermédiaires de crypto-monnaie (RCASP) respectent des exigences de diligence raisonnable détaillées, afin d'assurer un rapport précis et en temps voulu des informations pertinentes aux autorités fiscales.

L'objectif du forum mondial est de garantir que la plupart des juridictions pertinentes commencent l'échange automatique d'informations sur les actifs chiffrés (AEOI) en 2027. Au moment de la publication du rapport, 58 pays et régions ont déjà annoncé publiquement leur soutien à l'échange d'informations sur les actifs chiffrés basé sur le CARF avant 2027, y compris 10 pays en développement.

Pour garantir que les pays puissent lancer l'échange d'informations sur le CARF à temps en 2027, le Forum mondial a établi un objectif intermédiaire clé : finaliser le processus d'engagement concernant le CARF avant la réunion plénière du Forum mondial qui se tiendra en novembre 2024. Cela signifie qu'avant la fin de l'année 2024, le Forum mondial identifiera la plupart des juridictions concernées par la mise en œuvre du CARF et incitera ces pays à élaborer et adopter des lois nationales afin de lancer à temps l'échange d'informations fiscales sur le chiffrement en 2027.

Progrès de l'implémentation de CARF

Le Forum mondial a établi un groupe de travail CARF, chargé d'élaborer le processus d'engagement CARF d'ici la fin de 2024, afin d'assurer la large mise en œuvre du CARF à l'échelle mondiale. Pour soutenir la mise en œuvre du CARF, le Forum mondial développe le cadre technique nécessaire, y compris un système de rapport et d'échange de données, pour garantir l'exactitude et la sécurité des informations, et favoriser une coopération efficace entre les pays.

Les gouvernements des différents pays doivent établir un cadre législatif national, exigeant que les RCASP exécutent des procédures de diligence raisonnable et rapportent des informations ; établir un cadre juridique international, stipulant l'échange international des informations rapportées ; établir un cadre technique nécessaire pour recevoir les informations des RCASP et les échanger au niveau international ; de plus, les pays doivent également satisfaire aux normes attendues en matière de confidentialité et de protection des données, afin de garantir que les informations échangées restent sécurisées et soient traitées de manière appropriée.

CARF et le système d'échange automatique d'informations (AEOI)

Le CARF est essentiellement une extension de l'échange automatique d'informations (AEOI) déterminé par la norme de déclaration commune (CRS) au domaine des actifs chiffrés. L'échange automatique d'informations (AEOI) est un mécanisme de coopération fiscale international visant à améliorer la transparence fiscale et à prévenir l'évasion et l'optimisation fiscale transfrontalières. Le CARF applique ce mécanisme aux fournisseurs de services d'actifs chiffrés (RCASP), exigeant que les RCASP rapportent les informations sur les actifs chiffrés de leurs clients non-résidents et échangent automatiquement ces informations avec les autorités fiscales du pays d'origine de ces clients.

Les exigences spécifiques de l'AEOI comprennent la diligence raisonnable sur les comptes, le reporting d'informations, la protection des données et la garantie de la confidentialité, ainsi que l'adoption de normes techniques et de formats de données uniformes. Pour les institutions financières ou les contribuables qui ne respectent pas les exigences de l'AEOI, les pays concernés peuvent prendre diverses mesures punitives, y compris des amendes, la révocation de licences commerciales, des restrictions de sortie et d'entrée, etc.

Les impacts potentiels de la mise en œuvre de CARF

1. Améliorer la transparence fiscale : La mise en œuvre du CARF augmentera considérablement la transparence fiscale dans le domaine des actifs chiffrés, permettant aux autorités fiscales de comprendre plus précisément les avoirs en actifs chiffrés des contribuables et les revenus associés, afin de lutter efficacement contre l'évasion et l'évitement fiscaux.

2. Favoriser une concurrence fiscale équitable : en mettant en œuvre des normes de rapport unifiées sur les actifs chiffrés à l'échelle mondiale, le CARF contribue à établir un environnement de marché équitable et à empêcher certaines juridictions de devenir des refuges pour l'évasion fiscale et l'optimisation fiscale.

3. Augmenter les revenus fiscaux du gouvernement : Améliorer la transparence fiscale et promouvoir une concurrence fiscale équitable aidera le gouvernement à augmenter ses revenus fiscaux et à fournir plus de soutien financier aux services publics.

4. Renforcer la confiance du public : En luttant contre l'évasion fiscale et l'optimisation fiscale, le CARF contribue à renforcer la confiance du public dans le système financier et les institutions publiques, favorisant ainsi la stabilité et le développement des marchés financiers.

Dans l'ensemble, l'OCDE et le Forum mondial souhaitent tirer parti de l'expérience du CRS pour promouvoir la mise en œuvre du CARF. En même temps, le Forum mondial porte une attention particulière aux pays en développement, afin de s'assurer qu'ils peuvent bénéficier de la mise en œuvre du CARF tout en évitant qu'ils ne deviennent des "paradis fiscaux". Il est prévisible qu'en réponse aux défis mondiaux et à l'anonymat des actifs numériques, les pays du monde entier collaborent plus étroitement sur la question de la réglementation fiscale des actifs numériques. Le CARF devrait à l'avenir améliorer la transparence fiscale mondiale, réduire l'évasion fiscale, renforcer la confiance institutionnelle et établir un consensus mondial.